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Krankengeld - Beiträge

Krankengeld - Beiträge

 Normen 

§ 23c SGB IV
§ 49 Abs. 1 Nr. 1 SGB V
§ 166 Abs. 2 , 170 Abs. 1 Nr. 2 SGB VI
§§ 57 Abs. 2, 59 Abs. 2 SGB XI
§ 347 SGB III
Arbeitsunfähigkeitsrichtlinien (AU-RL) i.d.F. vom 14.11.2013, BAnz AT 27.01.2014 B4, zuletzt geändert 20.10.2016, BAnz AT 23.12.2016 B5, in Kraft getreten am 24.12.2016
Gemeinsames Rundschreiben zum Versicherungs-, Beitrags- und Melderecht der Bezieher von Entgeltersatzleistungen vom 03.12.2002

 Kurzinfo 

Das Krankengeld vermindert sich um die Beiträge für den Versichertenanteil zur Rentenversicherung (18,6 %), zur Arbeitslosenversicherung (2,5 %) und zur Pflegeversicherung (3,05 %), wenn dort Versicherungspflicht besteht. Kinderlose Versicherte haben nach Vollendung des 23. Lebensjahres einen Zusatzbeitrag zur Pflegeversicherung i.H.v. 0,25 % allein zusätzlich zu tragen. Der Gesamtbeitrag zur Pflegeversicherung beträgt also in diesem Fall 3,3 %. Der Versichertenanteil beläuft sich als auf 1,775 %.

Beiträge zur sozialen Pflegeversicherung von freiwillig gesetzlich Krankenversicherten sowie zur privaten Pflegeversicherung sind nicht vom Bruttoarbeitsentgelt abzuziehen. Als Bemessungsgrundlage für die Bezieher von Krankengeld gilt nach § 166 Abs. 1 Nr. 2 SGB VI ein Betrag i.H.v. 80 % des dem Krankengeld zugrunde liegenden Arbeitsentgelts (Regelentgelt). Leistungsträger und Leistungsbezieher tragen die Beiträge nur insoweit zur Hälfte, als die Beiträge auf das Krankengeld (Zahlbetrag) entfallen. Die Krankenkasse hat also den höheren Beitragsanteil zu tragen. Der Beitragszuschlag für Kinderlose in der Pflegeversicherung (0,25 %) ist allein vom Versicherten zu tragen.

Beispiel:

Sachverhalt.
Es handelt sich um einen 30-jährigen kinderlosen Versicherten.

Regelentgelt60,00 EUR
Bemessungsgrundlage (80 % des Regelentgelts)48,00 EUR
70 % des Regelentgelts42,00 EUR
Netto-AE37,50 EUR
90 % des Netto-AE33,75 EUR
Brutto-KG33,75 EUR

Beurteilung:
Gesamtbeitrag:

RV48,00 EUR × 18,6 % =8,93 EUR
ALV48,00 EUR × 2,5 % =1,20 EUR
PV48,00 EUR × 3,3 % =1,58 EUR

Versichertenanteil:

RV33,75 EUR × 9,3 % =3,14 EUR
ALV33,75 EUR × 1,25 % =0,42 EUR
PVPV33,75 EUR × 1,525 % =0,51 EUR
PV-Zuschlag48,00 EUR × 0,25 % =0,12 EUR
PV Gesamt 0,63 EUR

Kassenanteil:

RV8,93 EUR - 3,14 EUR =5,79 EUR
ALV1,20 EUR - 0,42 EUR =0,78 EUR
PV1,58 EUR - 0,63 EUR =0,95 EUR

Bei der Beitragsberechnung werden Abzweigungsbeträge infolge einer Aufrechnung, Verrechnung, Abtretung oder Pfändung nicht abgezogen. Die Höhe der Beiträge verringert sich dadurch also nicht.

Besonderer Hinzurechnungsbetrag

Bei der Berechnung der Beiträge zur Renten- und Arbeitslosenversicherung kann sich durch die im Gegensatz zur Kranken- und Pflegeversicherung höhere Beitragsbemessungsgrundlage ein sog. besonderer Hinzurechnungsbetrag und somit eine höhere Beitragsbemessungsgrundlage ergeben. Dies ist immer dann der Fall, wenn Einmalzahlungen in den letzten zwölf Monaten in der Renten- und Arbeitslosenversicherung zu einem höheren Beitrag beitragspflichtig waren als in der Kranken- und Pflegeversicherung. Dadurch ergibt sich in der Renten- und Arbeitslosenversicherung ein höheres kumuliertes Regelentgelt, das sich auch auf die Beitragsberechnung aus dem Krankengeld auswirkt. Die monatliche Beitragsbemessungsgrenze in der Kranken- und Pflegeversicherung beträgt seit dem 01.01.2019 4.537,50 EUR, in der Renten- und Arbeitslosenversicherung ab 01.01.2019 6.700,00 EUR).

Beispiel:

Arbeitsunfähigkeit ab 02.05.2019
Letzter Entgeltabrechnungszeitraum April 2019
Kalendertägliches Brutto-Arbeitsentgelt = 150,00 EUR
Kalendertägliches Netto-Arbeitsentgelt = 83,00 EUR
Beitragspflichtiger Teil der Einmalzahlung (KV): 1.569,60 EUR
Beitragspflichtiger Teil der Einmalzahlung (RV/ALV): 3.500,00 EUR
Kalendertägliches Brutto-Krankengeld 74,70 EUR

Beurteilung:

Bemessungsgrundlage für die Beiträge
 PVRVALV
Regelentgelt150,00 EUR150,00 EUR150,00 EUR
Hinzurechnungsbetrag4,36 EUR
(1.569,60 ÷ 360)
9,72 EUR
(3.500,00 ÷ 360)
9,72 EUR
(3.500,00 ÷ 360)
Kum. Regelentgelt154,36 EUR159,72 EUR159,72 EUR
Höchstregelentgelt151,25 EUR 223,33 EUR 223,33 EUR
Bemessungsgrundlage121,00 EUR
(151,25 × 80 %)
127,78 EUR
(159,72 × 80 %)
127,78 EUR
(159,72 × 80 %)
Beitragsberechnung
 PVRVALV
Bemessungsgrundlage121,00 EUR127,78 EUR127,78 EUR
Gesamtbetrag3,69 EUR
(121,00 × 3,05 %)
23,77 EUR
(127,78 × 18,6 %)
3,19 EUR
(127,78 × 2,5 %)
Versichertenanteil1,14 EUR
(74,70 × 1,525 %)
6,95 EUR
(74,70 × 9,3 %)
0,93 EUR
(74,70 × 1,25 %)
Trägeranteil2,55 EUR
(3,69 - 1,14)
16,82 EUR
(23,77 - 6,95)
2,26 EUR
(3,19 - 0,93)

Zahlung der Beiträge

Für Krankengeldbezieher zahlen die Krankenkassen die Beiträge, soweit nicht Beitragsfreiheit besteht. Das Krankengeld ist in der Krankenversicherung beitragsfrei. Für Bezieher von Krankengeld haben die Krankenkassen an die Pflegekasse Beiträge zu zahlen (§ 50 Abs. 2 SGB XI). Die Krankenkassen zahlen die Beiträge aus dem Krankengeld an die Träger der Rentenversicherung (§§ 173 und 176 SGB VI) und/oder an die Bundesagentur für Arbeit (§ 349 Abs. 3 SGB III).

 Information 

Beitragsbemessungsgrundlage für die Beiträge aus dem Krankengeld sind die beitragspflichtigen Einnahmen des Versicherten. Als beitragspflichtige Einnahmen gelten grds. 80 % des der Leistung zugrunde liegenden Arbeitsentgelts oder Arbeitseinkommens. Die Beiträge zur Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung werden also regelmäßig nicht vom Zahlbetrag der Entgeltersatzleistung, sondern von einer fiktiven Bemessungsgrundlage erhoben.

Zu beachten ist, dass die (leistungsrechtliche) Anpassung des Krankengeldes, Versorgungskrankengeldes, Verletztengeldes und Übergangsgeldes i.R.d. § 70 SGB IX gleichzeitig eine Anpassung der Bemessungsgrundlage für die, aufgrund des Entgeltersatzleistungsbezugs, zu zahlenden Beiträge nach sich zieht. Die Anpassung ist von dem Zeitpunkt an vorzunehmen, von dem an die Entgeltersatzleistung angepasst wird.

Für die Beitragsberechnung ist das der Berechnung der Leistung zugrunde liegende Arbeitsentgelt oder Arbeitseinkommen (Regelentgelt ohne Begrenzung auf die Beitragsbemessungsgrenze) mit dem maßgebenden Anpassungsfaktor zu multiplizieren. Rechtsgrundlage für eine solche Anpassung ist § 70 Abs. 1 SGB IX; die Vorschrift stellt für die Anpassung der Entgeltersatzleistungen auf die Berechnungsgrundlage ab.

Zum 01.07.2018 erfolgte eine Anpassung um 2,82 % (Anpassungsfaktor 1,0282).

Beitragsberechnung bei weitergewährtem Arbeitsentgelt aufgrund tatsächlich erbrachter Arbeitsleistung (z.B. stufenweise Wiedereingliederung)

Die Spitzenverbände der Krankenkassen haben wiederholt über ggf. notwendige Konsequenzen auf die Anrechnung des gezahlten Arbeitsentgelts während einer stufenweisen Wiedereingliederung in das Erwerbsleben bzw. über die Notwendigkeit einer Anpassung der bisherigen Berechnungsweisen beraten. Insbesondere galt es, den Versicherten vor finanziellen Nachteilen zu bewahren, die sich nur aufgrund der Art der weitergewährten Leistungen (Zuschuss oder Arbeitsentgelt aufgrund tatsächlich erbrachter Arbeitsleistung) ergeben könnten.

Diese Nachteile könnten vermieden werden, indem die Umsetzung der Ruhensvorschrift des § 49 Abs. 1 Nr. 1 SGB V bei tatsächlich erbrachter Arbeitsleistung in Anlehnung an die Berechnungsweise des § 23c SGB IV erfolgt. Dies würde auch dem nach früherem Recht postulierten Grundsatz des Bundessozialgerichts entsprechen, nach dem Versicherte bei teilweise fortgezahltem Arbeitsentgelt während der Arbeitsunfähigkeit zusammen mit dem Krankengeld insgesamt den Betrag des bisherigen Netto-Arbeitsentgelts erhalten sollen (vgl. BSG, 30.01.1963 - 3 RK 16/59), wie es für die nach § 23c SGB IV abzuwickelnden Fallgestaltungen entsprechend realisiert ist.

Beispiel:

Sachverhalt:

Bruttoarbeitsentgelt3.000,00 EUR/mtl.
Nettoarbeitsentgelt2.100,00 EUR/mtl.
Brutto-Krankengeld (90 % des Nettoentgelts)63,00 EUR/tgl.
Netto-Krankengeld55,36 EUR/tgl.

Beurteilung:

Stufenweise Wiedereingliederung (STWE) ab
01.04.2019, Brutto-Arbeitsentgelt
660,00 EUR/mtl.
Netto-Arbeitsentgelt472,50 EUR/mtl.
  
Netto-Krankengeld55,36 EUR/tgl.
+ Netto-Arbeitsentgelt STWE15,75 EUR/tgl.
 71,11 EUR/tgl.
./. Netto-Arbeitsentgelt70,00 EUR/tgl.
= Kürzung (weil Differenz unter 1/30 von 50,00 EUR)0,00 EUR/tgl.
 
Netto-Krankengeld weiterhin55,36 EUR/tgl.

Da diese Berechnungsweise auch Auswirkungen auf die bisher empfohlene Verfahrensweise zur Berechnung der Beiträge hat, hat der Arbeitskreis "Versicherung und Beiträge" der Spitzenverbände der Krankenkassen anlässlich der Besprechung vom 21.03.2006 im Zusammenhang mit der Umsetzung des § 23c SGB IV zu TOP 2 über grundsätzliche Fragen der Beitragsbemessungsgrundlage und der anteiligen Beitragsaufbringung beraten. Die Aussagen lassen sich wie folgt zusammenfassen:

  • Die Aussage in dem Gemeinsamen Rundschreiben vom 03.12.2002 zum Versicherungs-, Beitrags- und Melderecht der Bezieher von Entgeltersatzleistungen (Abschnitt B I 1 Abs. 2), nach der als Bemessungsgrundlage für die Versichertenanteile die gekürzte Entgeltersatzleistung zugrunde zu legen ist, wird aufgegeben. Dies wird damit begründet, dass der Anspruch auf Krankengeld trotz Ruhens des Krankengeldes wegen des Bezugs von beitragspflichtigem Arbeitsentgelt in voller Höhe erhalten bleibt. Daher können auch im Falle des Ruhens von Krankengeld aufgrund von beitragspflichtigem Arbeitsentgelt die Versichertenanteile aus der ungekürzten Sozialleistung berechnet werden.
  • Bislang galt bei den Beiträgen aus Entgeltersatzleistungen der Grundsatz, dass die Versichertenanteile nicht höher sein sollen als die Anteile der Leistungsträger. Bedingt durch die Auswirkungen des § 23c SGB IV auf den auszuzahlenden Betrag der Entgeltersatzleistung kann es in Einzelfällen vorkommen, dass die Versichertenanteile an den Beiträgen höher sind als die Anteile des Leistungsträgers. In Einzelfällen können die Versichertenanteile rechnerisch sogar höher sein als der insgesamt zu zahlende Beitrag. Vor dem Hintergrund, dass der Versicherte durch die Regelung des § 23c SGB IV im Ergebnis Leistungen in Höhe seines vollen Netto-Arbeitsentgelts bezieht, erscheint es allerdings vertretbar, dass der Versicherte in diesen Fällen u.U. einen höheren Beitrag als der Leistungsträger zahlt. Sofern sich rechnerisch ein höherer Versichertenanteil ergibt als der insgesamt zu zahlende Beitrag, trägt der Versicherte den Gesamtbeitrag allein.

Bei Arbeitsentgelt, welches aufgrund tatsächlich erbrachter Arbeitsleistung erzielt wird, handelt es sich immer um voll beitragspflichtiges Arbeitsentgelt und nicht um Zuschüsse i.S.d. § 23c SGB IV. Die vorgenannten beitragsrechtlichen Aussagen müssen jedoch entsprechend auf diese Fälle wie folgt übertragen werden:

Fortsetzung des Beispiels:

Sachverhalt:

Bruttoarbeitsentgelt3.000,00 EUR mtl./
100,00 EUR tgl.
Nettoarbeitsentgelt2.100,00 EUR mtl./
70,00 EUR tgl.
Brutto-Krankengeld (90 % des Nettoentgelts)63,00 EUR tgl.
weitergewährtes beitragspflichtiges Brutto-Arbeitsentgelt660,00 EUR mtl./
22,00 EUR tgl.

Beurteilung:
Beitrag Pflegeversicherung (es sind keine PV-Beitragszuschläge zu zahlen):

Beitragsbemessungsgrundlage nach Kürzung um anrechenbares Arbeitsentgelt
(80,00 EUR ./. 22,00 EUR)*
58,00 EUR/tgl.
Ausgangswert für die Ermittlung des Versichertenbeitragsanteils (Brutto-Krankengeld)
- unverändert -
63,00 EUR/tgl.
Beitrag zur Pflegeversicherung
(58,00 EUR × 3,05 %)
1,77 EUR/tgl.
Versichertenbeitragsanteil (63,00 EUR × 1,525 %)0,96 EUR/tgl.
Leistungsträgeranteil (1,77 EUR ./. 0,96 EUR)0,81 EUR/tgl.

* Kürzung der Beitragsbemessungsgrundlage um beitragspflichtiges Arbeitsentgelt

Die beitragspflichtigen Einnahmen sind nach § 235 Abs. 1 Satz 2 SGB V, § 57 Abs. 1 SGB XI, § 166 Abs. 1 Nr. 2 SGB VI oder § 345 Nr. 5 SGB III zu kürzen, solange der Versicherte neben der Entgeltersatzleistung beitragspflichtiges Arbeitsentgelt aus einer die Versicherungspflicht begründenden Beschäftigung erzielt. Bei der Ermittlung des Kürzungsbetrags wird in der Kranken- und Pflegeversicherung das volle beitragspflichtige Arbeitsentgelt angesetzt, in der Renten- und Arbeitslosenversicherung dagegen nur ein Betrag i.H.v. 80 %.

In der Pflegeversicherung sieht das Gesetz in § 57 Abs. 2 SGB XI keine Regelung für den Fall vor, dass neben dem Krankengeld beitragspflichtiges Arbeitsentgelt aus einer Beschäftigung bezogen wird. Eine Anwendung dieser Vorschrift ohne eine beitragsrechtliche Anrechnung des Arbeitsentgelts auf die Bemessungsgrundlage für die aus dem Krankengeld zu zahlenden Beiträge würde somit dazu führen, dass die in dieser Zeit insgesamt zu zahlenden Beiträge höher wären als in der Zeit, in der ausschließlich aufgrund des Krankengeldbezugs Beiträge zu zahlen sind. Um diese nicht gewollte Folge zu vermeiden, ist die Beitragsbemessungsgrundlage i.S.d. § 57 Abs. 2 Satz 1 SGB XI um das beitragspflichtige Arbeitsentgelt zu kürzen (vgl. GR vom 03.12.2002 zum Versicherungs-, Beitrags- und Melderecht der Bezieher von Entgeltersatzleistungen Abschnitt B/I Pkt. 2.6).

Beitrag Rentenversicherung:

Beitragsbemessungsgrundlage nach Kürzung um anrechenbares Arbeitsentgelt
(80,00 EUR ./. (22,00 EUR × 80 %))
62,40 EUR/tgl.
Ausgangswert für die Ermittlung des Versichertenbeitragsanteils (Brutto-Krankengeld) - unverändert -63,00 EUR/tgl.
Beitrag zur Rentenversicherung
(62,40 EUR × 18,6 %)
11,61 EUR/tgl.
Versichertenbeitragsanteil (63,00 EUR × 9,3 %)5,86 EUR/tgl.
Leistungsträgeranteil (11,61 EUR ./. 5,86 EUR)5,75 EUR/tgl.

Beitrag Arbeitslosenversicherung:

Beitragsbemessungsgrundlage nach Kürzung um anrechenbares Arbeitsentgelt
(80,00 EUR ./. (22,00 EUR × 80 %))
62,40 EUR/tgl.
Ausgangswert für die Ermittlung des Versichertenbeitragsanteils (Brutto-Krankengeld) - unverändert -63,00 EUR/tgl.
Beitrag zur Bundesagentur für Arbeit
(62,40 EUR × 2,5 %)
1,56 EUR/tgl.
Versichertenbeitragsanteil (63,00 EUR × 1,25 %)0,79 EUR/tgl.
Leistungsträgeranteil (1,56 EUR ./. 0,79 EUR)0,77 EUR/tgl.

Die Spitzenverbände der Krankenkassen haben sich am 15./16.05.2006 für eine leistungsrechtliche Gleichbehandlung der während der Arbeitsunfähigkeit weitergewährten arbeitgeberseitigen Leistungen (Zuschüsse oder Leistungen aufgrund tatsächlich erbrachter Arbeit) ausgesprochen. Deshalb wird einvernehmlich die im Sachstand beschriebene Berechnung des Krankengeldes bei weitergewährtem Arbeitsentgelt aufgrund tatsächlich erbrachter Arbeitsleistung in Anlehnung an die Rechtsvorschrift des § 23c SGB IV sowie die analoge Berechnung der Beiträge aus dem Krankengeld empfohlen.

Bei der Beitragsberechnung in den Fällen des § 23c SGB IV wird der Versichertenanteil aus dem ungekürzten Brutto-Krankengeld berechnet. Um eine gleiche Vorgehensweise zu gewährleisten, ist demnach auch in den übrigen Fällen, in denen beitragspflichtiges Arbeitsentgelt weitergewährt wird, vom ungekürzten Brutto-Krankengeld auszugehen. Die Berechnungsmodalitäten gelten also nicht nur bei einer stufenweise Wiedereingliederung. Bei entsprechend hohem weitergezahlten Arbeitsentgelt kann es also passieren, dass die Versichertenanteile höher sind als die Trägeranteile.